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由于出口退税是针对进项税额的退税,因此,出口收入*征税率和配比的购货进项税额应该是对应的,当征税率和退税率不等时,税率差对应的进项税额就不允许退税。但是在实际业务中,进项税额无法具体对应,因此,税务部门规定作上述进项税额转出。
实际报税时,进项税额填在附表二第18行。
转出的进项税额,下一步会计分录是在月末,和其他增值税贷方明细科目一起借:应交税金——增值税——进项税额转出贷:应交税金——增值税
未交税金免抵退税如何进行账务处理:
(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
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