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免征增值税包括法定的业务免征增值税,符合政府补助定义的免征增值税这两种情况,对于免征增值税的账务处理该怎么做?
免征增值税的会计分录
1、平时销售时按正常业务进行处理:
借:银行存款/库存现金
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
2、月末将免征的增值税额进行处理:
借:应交税费——应交增值税
贷:营业外收入
根据规定,免征增值税项目有哪些?
1、农业生产者销售的自产农产品。
2、避孕药品和用具。
3、古旧图书。
4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7、销售自己使用过的物品。
增值税退税的账务处理怎么做?
根据正常销售,确认收入:
借:银行存款/应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
缴纳增值税时:
本月上交本月应交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
本月上交以前期间应交未交的增值税:
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
计提应收的增值税返还:
借:其他应收款
贷:营业外收入——政府补助
收到增值税返还:
借:银行存款
贷:其他应收款
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