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非常损失净额的计算
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;
(四)财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;
(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
2013年初级会计职称考试《初级会计实务》中关于非常损失净额计算的单选题。
例题:某增值税一般纳税企业因管理不善被盗库存材料一批,该批原材料实际成本为20 000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿11 600元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。
A、7 600
B、18 800
C、8 400
D、11 000
【正确答案】:D
【武汉会计培训班】:该批毁损原材料造成的非常损失净额=20 000+20 000×17%-800-11 600=11 000(元)。
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